Obtenha o máximo de opções de ações de funcionários Um plano de opções de ações de empregados pode ser um instrumento de investimento lucrativo se for adequadamente gerenciado. Por esta razão, esses planos têm servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo, e nos últimos anos se tornar um meio popular para atrair funcionários não executivos. Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado por seu estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de ações. A tributação e o impacto sobre o rendimento pessoal é fundamental para maximizar tal vantagem potencialmente lucrativa. O que é uma Opção de Compra de Pessoas Funcionárias Uma opção de compra de ações de empregados é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um valor definido de ações de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas grandes classificações de opções emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO). Opções de ações não qualificadas diferem de opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não-executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, as ISOs são estritamente reservadas aos empregados (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal especial, enquanto que as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável porque atendem a regras estatutárias específicas descritas no Código de Receita Federal (mais detalhes sobre este tratamento fiscal favorável são fornecidos abaixo). Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: podem sentir-se complexos. As transações dentro desses planos devem seguir termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código de Receita Federal. Data de concessão, vencimento, vencimento e exercício Para começar, os empregados normalmente não são concedidos plena propriedade das opções na data de início do contrato (também conhecido como a data de concessão). Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício das suas opções. O programa de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado é capaz de exercer um número específico de ações. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de vencimento. Nesta data, o empregador já não reserva o direito para seu empregado para comprar o estoque da companhia sob os termos do acordo. Uma opção de compra de ações é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho (chamado de elemento pechincha) eo imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Tributação de opções de ações de funcionários O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados em seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção detida. Para opções de ações não qualificadas (NSO): A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado é concedido 100 ações da A a um preço de exercício de 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é 50. O elemento de pechincha no contrato é (50-25) x 1002.500 . Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investido. A venda do título desencadeia outro fato tributável. Se o empregado decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será relatada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Se o empregado decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será relatada como um ganho de capital de longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido. Opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício, no entanto, o elemento pechincha de uma opção de ações de incentivo pode gerar imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações são vendidas imediatamente após serem exercidas, o elemento de pechincha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for respeitada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data de concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A é concedido em 1 de janeiro de 2007 (100 investido). O executivo exerce as opções em 01 de junho de 2008. Se ele ou ela deseja relatar o ganho no contrato como ganho de capital a longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 01 de junho de 2009. Outras Considerações Embora o tempo de uma ação Estratégia de opção é importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem-sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados. Um empregado deve ser cauteloso de posições concentradas em qualquer estoque da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que as ações da empresa devem representar 20 (no máximo) do plano geral de investimentos. Enquanto você pode se sentir confortável investir uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro para diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta Na prática, no entanto, o resgate ea tributação destes instrumentos pode ser bastante complicado. A maioria dos empregados não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e, muitas vezes, perder algum dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se que a venda de ações do empregado imediatamente após o exercício irá induzir o maior imposto de ganhos de capital de curto prazo. Esperando até que a venda se qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. Beta é uma medida da volatilidade, ou risco sistemático, de um título ou de uma carteira em comparação com o mercado como um todo. Um tipo de imposto incidente sobre ganhos de capital incorridos por pessoas físicas e jurídicas. Os ganhos de capital são os lucros que um investidor. Uma ordem para comprar um título igual ou inferior a um preço especificado. Uma ordem de limite de compra permite que traders e investidores especifiquem. Uma regra do Internal Revenue Service (IRS) que permite retiradas sem penalidade de uma conta IRA. A regra exige que. A primeira venda de ações por uma empresa privada para o público. IPOs são muitas vezes emitidos por empresas menores, mais jovens à procura da. DebtEquity Ratio é o rácio de endividamento utilizado para medir a alavancagem financeira de uma empresa ou um rácio de endividamento utilizado para medir um indivíduo. Planos de compra de acções do empregado Actualizado em 01 de Fevereiro de 2017 Visão Geral dos Planos de Compra de Acções para Empregados Um plano de compra de acções (ESPP) Benefícios oferecidos aos empregados de uma empresa. Sob o plano, a empresa concede aos seus empregados a opção de comprar o estoque da empresa usando deduções após impostos de seu salário. O plano pode especificar que o preço que os empregados pagam por ação é menor que o valor justo de mercado da ação. Um plano ESPP qualificado (ou seja, aquele que atende a todas as regras estabelecidas na seção 423 do Internal Revenue Code) pode oferecer descontos de até 15 no preço de compra do estoque. ESPPs passa por quatro fases: concessão, período de oferta, transferência, disposição. Fase de concessão O empregador concede a seus funcionários a opção de comprar ações na empresa da empresa (ou empresa-mãe) a um preço predeterminado. Período de oferta O período de oferta é o tempo durante o qual os funcionários acumulam poupanças para a compra futura do estoque da empresa. Os funcionários optam por ter uma porcentagem ou valor em dólar fixo deduzido de cada um de seu salário. Estas deduções da folha de pagamento ocorrem em uma base após impostos. Isso significa que o imposto de renda e impostos FICA já foram retirados de seu salário antes que o dinheiro seja reservado para compras da ESPP. Fase de transferência No final do período de oferta, o empregador toma todo o dinheiro que foi economizado e usa esse dinheiro para comprar ações do estoque da empresa. A corretora de valores mobiliários que administra o plano ESPP irá comprar ações do estoque da empresa e transferir a propriedade do estoque para os funcionários participantes. Qualquer dinheiro não utilizado para comprar ações é reembolsado de volta para o empregado. Junto com a transferência de propriedade das ações, a empresa emite documentos para seus funcionários. A empresa envia o formulário 3922, uma cópia para o empregado e outra cópia para o IRS, para documentar as informações relativas à transferência das ações. A corretora que administra o ESPP também enviará confirmações comerciais. A empresa estabelece contas de corretagem para os funcionários participantes, e as ações adquiridas sob o ESPP são depositadas lá. Não há impacto fiscal quando as ações são compradas e transferidas para você. Haverá impactos fiscais no futuro, quando você vender ou dispor das ações da ESPP. Fase de disposição Depois que as partes são transferidas em seu nome, você é livre fazer com elas como você por favor. Você pode vender, trocar, trocar, transferir ou entregá-los. A eliminação de ações da ESPP gera impactos tributários. O impacto tributário depende de três fatores: Quanto tempo a pessoa foi possuída a ação O preço de venda Quantas ações são vendidas Estes dois últimos fatores determinam a quantidade de renda que uma pessoa ganha com a venda do estoque. Preço de venda multiplicado pelo número de ações vendidas resulta no produto bruto da transação de vendas. Preço de venda também fatores em cálculos de remuneração renda, que vamos discutir abaixo. Quanto tempo uma pessoa possuiu as ações determina como a transação de vendas é categorizada. Como a transação é categorizada, por sua vez, determina o tratamento fiscal. Há dois períodos de retenção: Da data de concessão ao dia vendido Da data de transferência para o dia vendido Períodos de detenção Determinar como a renda é medida e tributada A venda de ações da ESPP é categorizada duas vezes. Classificamos cada venda de ações da ESPP como disposições qualificadas ou não qualificadas e como ganho de curto prazo ou de longo prazo. Uma disposição de qualificação é qualquer venda ou transferência de propriedade das ações da ESPP após a pessoa ter mantido a ação: mais de um ano após a data da transferência e mais de dois anos após a data da outorga das opções. (A data de transferência é mostrada na caixa 7 do Formulário 3922, a data de concessão, na caixa 1 do Formulário 3922.) Uma disposição não qualificada é qualquer venda ou transferência de propriedade das ações da ESPP que não satisfaçam os critérios de disposição qualificada acima . Em outras palavras, as disposições não qualificadas são vendas de ações da ESPP que ocorrem antes e até um ano após a data de transferência ou antes e até dois anos após a data de concessão. Uma venda a longo prazo é qualquer venda onde a pessoa possuiu o estoque por mais de um ano. (O período de detenção para determinar se uma ação é de longo ou curto prazo começa a partir do dia em que a ação é comprada e termina na data de venda.) 2 Uma venda de curto prazo é qualquer venda em que a pessoa possuísse o estoque para Um ano ou menos. Podemos expressar estes períodos de detenção usando a mão curta de matemática como esta: Disposição Qualificante se Separar a Renda de Compensação da Renda de Ganhos de Capital Agora, vamos montar a história até agora e ver onde isso nos leva em termos de tratamento tributário. Um funcionário trabalha para uma empresa. A empresa criou um ESPP. O empregado tinha o dinheiro deduzido (após impostos) de cada cheque de pagamento, e esse dinheiro foi usado comprar ações na ação da companhia. Agora o empregado vende o estoque. Neste ponto da história, precisamos fazer algumas distinções. Será que o empregado comprar ações com desconto Esse desconto é apanhado como remuneração quando as ações são vendidas. O resto o aumento (ou diminuição) no valor das ações é renda de ganhos de capital. Isso tem uma série de implicações. Agora vamos nos concentrar em apenas um aspecto: que é como medir a remuneração da renda. Aqui está o que quero dizer: digamos que nosso cliente adquire 1 ação de ações XYZ por 85. Naquele dia, as ações da XYZ valiam 100 por ação. O funcionário tem um desconto de 15 sobre o preço de compra. Agora ele vende sua 1 parte de XYZ para 125. No geral, nosso cliente ganha 40 neste investimento: o 125 ele vendeu o estoque para menos os 85 que ele pagou para o estoque. O que fazemos agora é separar essa renda em dois componentes: renda de compensação e ganhos de capital. Como é medida a remuneração medida Temos três fórmulas. Você precisa saber isso Sim e aqui porquê. Já vi corretoras informar a base errada no formulário 1099-B. Às vezes eles entendem direito. Às vezes eles entendem errado. Se você sabe a renda de compensação, então você pode obter um cálculo exato da base. E então você estará em uma posição para colocar os números certos em sua declaração de imposto. Há três fórmulas para medir a renda de compensação. As fórmulas que usamos dependem de se temos uma disposição qualificada ou uma disposição não qualificada. Para as disposições qualificadas, os rendimentos de compensação são os seguintes: A. O justo valor de mercado da acção na data da concessão da opção, deduzido o preço pago pelo exercício da opção. B. O justo valor de mercado da ação na data de venda da ação, menos o preço pago para exercer a opção. Para as cláusulas não qualificadas, a receita de remuneração é: C. Valor justo de mercado da ação na data em que a opção foi exercida, menos o preço pago para exercer a opção. Felizmente, nós don39t tem que ir cavando para esta informação. A maioria desses dados é encontrada no Formulário 3922. Os empregadores preparam este formulário e o emitem aos seus funcionários sempre que o estoque é transferido sob um plano de compra de ações para empregados. Que informações não são encontradas no Formulário 3922 O valor justo de mercado na data em que o cliente vendeu o estoque. Isso porque o formulário 3922 é preparado e emitido quando as partes de ESPP são transferidas ao empregado, que é necessário para a fórmula B, acima. O justo valor de mercado da ação na data vendida vai aparecer no Formulário 1099-B da corretora. Então, este seria um bom momento para se familiarizar com este formulário. Trabalhando com Formulário 3922 Formulário 3922 é intitulado, 34Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados De acordo com a Seção 423 (c) .34 As empresas emitem Formulário 3922 para seus funcionários detalhando informações relativas à transferência de ações em um plano de compra de ações. O formulário 3922 contém a maioria dos pontos de dados que precisamos para executar quaisquer cálculos relacionados às ações da ESPP. O Formulário 3922 contém os seguintes campos de dados: Preço de exercício por ação, determinado como se a opção fosse exercida na data mostrada na caixa 1 (a data de concessão) Form 3922 tem as informações necessárias para calcular a remuneração de uma pessoa renda, base e participação qualificada Das ações da ESPP. Eu lhe darei a matemática relevante para fazer esses cálculos. A única informação que o Formulário 3922 não tem é o preço de venda das ações da ESPP. Eu lhe darei a matemática em forma abreviada aqui. Em seguida, vamos detalhar os detalhes e as implicações mais tarde. Matemática básica do ESPP usando o formulário 3922 Cálculos do período de retenção A data em que as ações do ESPP passam de não qualificadas para qualificações (caixa 7) 43 1 ano (caixa 1) 43 2 anos (o que é posterior) (Caixa 7) (Caixa 7) ((VJB por ação à disposição) (Caixa 7) (Caixa 7) (Caixa 7) (Caixa 5) (Caixa 5) (Caixa 5) (Caixa 5) (Caixa 5) (Caixa 5) (Caixa 5) (Caixa 5) (caixa 5) (caixa 6)) 43 receitas de compensação 43 comissões e taxas para comprar e Vender o estoque O impacto fiscal de Disposições Qualificantes Se o empregado comprou o estoque da ação com desconto, então medimos quanto a renda de compensação é. Calculamos as receitas de compensação utilizando as equações A e B. acima. Qualquer que seja a resposta menor é o montante da remuneração rendimento. O rendimento da compensação é tributado como as taxas de imposto ordinárias, que variam atualmente de 10 a 39.6. Em seguida, medimos o ganho ou perda de capital. Ganho é a diferença entre o produto que você tem de vender o estoque e sua base no estoque. Base é o valor originalmente pago pelo estoque (o preço da opção) mais a receita de remuneração mais as comissões e taxas pagas para comprar e vender as ações. Em outras palavras, a receita bruta receita compensação de preço comissões e taxas 61 ganho ou perda de capital Se o empregado pagou o preço total para o estoque, medimos o ganho ou perda. Não há renda de compensação, porque o empregado não obteve um desconto no preço de compra. Calculamos o ganho ou a perda como acima. Mas desde que a renda de compensação é zero, a fórmula simplifica a Comissões de preço de opção de produto bruto. Os ganhos em participações de longo prazo são tributados a taxas especiais de imposto sobre o rendimento de capital a longo prazo de 0, 15 ou 20. Os ganhos podem também estar sujeitos à sobretaxa de 3,9 sobre a receita de investimento. O Impacto Fiscal de Disposições Não-Qualificantes Se o empregado comprou o estoque da ação com um desconto, então medimos quanto a renda de compensação é. Calculamos a receita de compensação usando a equação C. acima. O rendimento da compensação é tributado como as taxas de imposto ordinárias, que variam atualmente de 10 a 39.6. Em seguida, medimos o ganho ou perda de capital. Ganho é a diferença entre o produto que você tem de vender o estoque e sua base no estoque. Base é o valor originalmente pago pelo estoque (o preço da opção) mais a receita de remuneração mais as comissões e taxas pagas para comprar e vender as ações. Em outras palavras, receita bruta opção compensação de preço comissões e taxas 61 ganho ou perda de capital O que significa renda de compensação O aumento de valor nas ações da ESPP é separado em renda de compensação e ganho de capital. Os rendimentos da compensação são tributados como salários adicionais as taxas de imposto de renda ordinárias, que variam atualmente de 10 a 39.6. O rendimento da compensação é adicionado ao seu salário e relatado no Formulário W-2. Os rendimentos da compensação estão sujeitos ao imposto de renda federal (e a quaisquer impostos estatais sobre o rendimento). O rendimento da compensação não está sujeito aos impostos de Seguro Social e Medicare (34FICA34). O rendimento da compensação está incluído nos salários reportados na Caixa 1 do Formulário W-2. A receita de compensação não está incluída nos montantes salariais da Caixa 3 ou da Caixa 5. Vamos olhar para este mesmo tratamento tributário a partir da perspectiva do procedimento. O parágrafo anterior nos diz como a compensação é tratada de uma maneira conceitual. Aqui é como ele se desenrola na vida real. Você vai vender algumas ações da ESPP. Você entra no site do seu corretor, e coloca uma ordem de venda. O corretor lida com o negócio, trocando algumas de suas ações por dinheiro. O corretor e seu empregador colaboram no lado do relatório de coisas. Seus contadores fazem algumas contas. Eles agora sabem todos os dados necessários: o seu preço de venda, o seu rendimento de compensação, o custo da sua opção, a sua base, os seus períodos de detenção e se a transacção é qualificada ou não qualificada e se são de curto ou de longo prazo. Os contadores começam a trabalhar e descobrir tudo isso. Você recebe o dinheiro em sua conta de corretagem. E parte da renda é adicionada ao seu salário. (Mas seu salário doesn39t ir para cima, lembre-se que você já tem o dinheiro em sua conta de corretagem.) Assim, para fins de relatórios, esse valor é adicionado a você salário. E para fins de relatórios, o corretor relata a transação ea renda em um formulário 1099-B. Assim, no final do ano, você precisará reunir esses dois relatórios para se certificar de que a renda é tributada apenas uma vez, e da maneira correta. Obtendo ESPPs para o retorno de imposto Primeiro, calcular a renda de compensação do zero, usando todas as declarações de corretagem e documentos fiscais que o cliente fornece. Compare seu cálculo com o que aparece no Formulário W-2. Em segundo lugar, calcular a base, também a partir do zero. Calcule a base original (o que o cliente pagou pelo estoque). Em seguida, a base ajustada com os rendimentos de compensação adicionados em (e, claro, as comissões de corretagem). Compare esses valores base com aqueles que aparecem no Form 1099-B e quaisquer declarações de corretagem de apoio. Se o formulário 1099-B mostrar apenas a base 34original, então coloque a diferença na coluna de ajuste do formulário 8949. Se o 1099-B mostra a base verdadeira e correta ajustada para a renda de compensação, então não é necessário nenhum ajuste. Estória engraçada. Este ano eu vi um corretor obter a base tanto certo e errado sobre o mesmo 1099. Houve duas transações no 1099-B. Cada um mostrou base. A primeira transação tinha a base 34original (que precisava ser ajustada para a renda de compensação). E a segunda transação tinha a base verdadeira e correta (que não precisava de ajustes). Participar de um plano ESPP traz importantes tarefas administrativas para você e seu contador. É no seu melhor interesse para todos os seus documentos ESPP para que você e seu contador pode se certificar de que os números são relatados com precisão. Mostrar Full ArticleAs com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, sua renda considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto youll finalmente acabar pagando e quando youll pagar estes impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais um sob consideração no Congresso. Uma opção de compra de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pela Receita Federal. Esse tipo de opção de ações permite que os funcionários evitem pagar impostos sobre as ações que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando as ações são vendidas, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos auferidos (a diferença entre o preço de venda eo preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser mais baixa do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é igual à taxa de imposto de renda ordinária, que varia de 28 a 39,6%. (28 - 39.6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Dedução fiscal sobre o exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto de ganhos de capital a longo prazo Em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo em 20 opções de ações não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um empregado compra ações (ao exercer opções), ele ou ela pagará a alíquota regular do imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, entretanto, beneficiam porque podem reivindicar uma dedução de imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender a 30 por ação. O empregado com o ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades por vender ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás de ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se quest desqualificado - isto é, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vender as ações no prazo de um ano após o exercício da opção. Isto significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39.6 por cento imediatamente, em oposição a pagar um imposto a longo prazo do lucro de capital de 20 por cento quando as partes são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem a Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (ESPPs). Esses programas permitem aos funcionários comprar ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos auferidos quando a ação é vendida mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para a aposentadoria e não sejam tributados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem a vantagem adicionada de combinar a contribuição dos empregados a um 401 (k) com estoque da companhia. Enquanto isso, o estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado perceba ganhos especialmente grandes com opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que pode se aplicar a você, consulte o seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, contribuidor de salário Opções de ações de investimento atualizadas 08 de setembro de 2017 As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação aos empregados na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de compra de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou matriz ou empresas subsidiárias, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. As ações podem ser compradas ao preço de exercício assim que a opção vencer (torna-se disponível para ser exercida). Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas durante um período de tempo. Se o estoque aumenta em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro, com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra do estoque é chamado o spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: sobre o spread e sobre qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou de outra forma descartado. Os rendimentos de ISOs são tributados para o imposto de renda regular eo imposto mínimo alternativo, mas não são taxados para a segurança social e os fins de Medicare. Para calcular o tratamento fiscal dos ISOs, você precisa saber: Data de concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de exercício: o custo para comprar uma ação de ação Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e Ações compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. Disposição de ações é tipicamente quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou dar o estoque para caridade. Disposições de qualidade de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISOs simplesmente significa que o estoque, que foi adquirido Através de uma opção de compra de ações de incentivo, foi descartado mais de dois anos a partir da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede o ISO a partir da data da concessão até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de um ISO é tratado como renda exclusivamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). Mas é ignorado com a finalidade de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins da AMT. O justo valor de mercado é medido na data em que a acção se torna transferível pela primeira vez ou quando o seu direito à acção não está mais sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque é vendido dentro do mesmo ano que exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital às alíquotas de imposto de renda sobre o lucro de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda eo custo da opção. Tratamento fiscal das disposições de desqualificação de opções de ações de incentivo Uma disposição desqualificadora ou não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. Desqualificar as disposições ISO são tributadas de duas formas: haverá rendimentos de compensação (sujeitos a taxas de rendimento ordinário) e ganhos ou perdas de capital (sujeitos às taxas de ganhos de capital a curto ou longo prazo). O valor da receita de compensação é determinado da seguinte forma: se você vende o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é o ganho de capital. Se você vender as ações da ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de renda a relatar. Retenção e Impostos Estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou venda de opções de ações de incentivo. Por conseguinte, as pessoas que exerceram mas ainda não venderam as acções da ISO no final do exercício podem ter incorrido em obrigações fiscais mínimas alternativas. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas por meio da retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os pagamentos do imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar o montante de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Há três possíveis cenários de declaração de imposto: Relatando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano Aumentar sua renda AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas (Formulário 3921 caixa 4, multiplicado pela casa 5) e, em seguida, subtraia o custo dessas ações (Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5). O resultado é o spread e é reportado no formulário 6251 linha 14. Como você está reconhecendo o lucro para fins da AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Conseqüentemente, você deve manter-se a par de esta base diferente do custo de AMT para a referência futura. Para fins fiscais regulares, a base de custo das ações ISO é o preço que você pagou (o exercício ou preço de exercício). Para fins da AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste da AMT (o valor registrado no formulário 6251, linha 14). Relatando uma disposição qualificada de ações ISO Relate o ganho em sua Tabela D e Formulário 8949. Você deve relatar o produto bruto da venda, que será informado pelo corretor no Formulário 1099-B. Você também informará sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também deve preencher um Anexo D e um Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nessa programação separada, você deve informar o produto bruto da venda e sua base de custos AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você deve relatar um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Divulgação de uma disposição desqualificadora de ações da ISO A receita de remuneração é relatada como salários na linha 7 do Formulário 1040 e qualquer ganho ou perda de capital é relatado na Tabela D e Formulário 8949. A receita de compensação já pode ser incluída em sua declaração de salário e imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos valores de sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a renda de compensação já tiver sido incluída no seu W-2, basta relatar seu salário do Formulário W-2, caixa 1, em seu formulário 1040, linha 7. Se a renda de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, Sua remuneração, e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos valores do formulário W-2. Na sua Lista D e no Formulário 8949, você deve relatar o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B de seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar disposições de ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer receita de remuneração relatada como salários. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que exerceu a ISO, terá uma base de custos AMT separada, então você usará uma Tabela D separada e o Formulário 8949 para relatar o ganho AMT diferente e usará o Formulário 6251 para Reportar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho AMT eo ganho de capital regular. O Formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano calendário. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou receber uma demonstração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu ações em um plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de compra de ações de incentivo, data em que a opção de compra de ações de incentivo foi concedida, Data em que a opção de compra de ações de incentivo foi exercida, preço de exercício por ação, valor de mercado justo por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, informações que podem ser utilizadas para calcular sua base de custos nas ações, A ser reportado para o imposto mínimo alternativo e para calcular o montante da compensação renda em uma disposição desqualificante e para identificar o início eo fim do período de espera especial para qualificar para tratamento de imposto de preferência. Um período especial de detenção para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicionar dois anos à data na caixa 1 e adicionar um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado às taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, ea renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas de imposto de renda ordinárias e parcialmente como ganho ou perda de capital. Calculando o Lucro para o Imposto Mínimo Alternativo sobre o Exercício de um ISO Se você exercer uma opção de compra de ações de incentivo e não vender as ações antes do fim do ano calendário, você deve relatar receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de ações de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de compra de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins da AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor das ações não vendidas (geralmente o mesmo que é relatado na caixa 5), e a partir desse produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas Mesma quantidade indicada na casa 5). Cálculo da Base de Custo para o Imposto Regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. A base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor Na casa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado na Tabela D e no Formulário 8949. Cálculo da Base de Custo para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas em um ano subseqüente têm duas bases de custos: Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custo AMT é a base de imposto regular mais o montante de inclusão de renda AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Form 8949 para cálculos AMT. Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante Se as ações de incentivo de compra de ações forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda normais e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação e normalmente incluído no formulário W-2, caixa 1, é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para isso, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (usualmente o mesmo valor na caixa 5), e a partir desse produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este montante de rendimento de compensação é tipicamente incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua este montante como salários adicionais no formulário 1040, linha 7. Cálculo do custo ajustado Base em uma disposição desqualificante Inicie com Sua base de custo, e adicionar qualquer montante de compensação. Use esse valor de base de custo ajustado para relatar ganho ou perda de capital na Tabela D e no Formulário 8949. Mostrar artigo completo Continue lendo.
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